מדוע צריך חוות דעת

על פי פקודת מס הכנסה, ניתן לשלם מס הכנסה רק מחשבון בנק ישראלי ובמטבע ישראלי, קרי מחשבון שקלי. כך שסוחר בבורסת קריפטו זרה, חייב להמיר את כספי הקריפטו שלו לשקלים ולהעבירם לבנק ישראלי על מנת שיוכל לשלם מיסים. אלא, שסירובם המתמשך של בנקים בישראל לקבל כספים שמקורם במסחר לגיטימי בקריפטו הביא להפסד של מאות מיליונים למדינת ישראל בשל דחיית תשלום המיסים.

בנק ישראל התערב בסירוב מתמשך ולא הגיוני זה של הבנקים בישראל, והורה לבנקים להפסיק לסרב באופן גורף, ולבחון כל מקרה לגופו. כך שאין דין סוחר עם חשבון של חמשת אלפים ש"ח בבורסת Kraken, לסוחר המחזיק תיק בסכום של מאות אלפי ש"ח בבורסת Binance (האסורה בפעילות במספר מדינות).

במקרים בהם אדם מחזיק בתיק מסחר הכולל מספר מטבעות ו/או תיק המתנהל במספר בורסות, הבנק עשוי לבקש מבעל התיק לערב בודק מומחה חיצוני. תפקידו של הבודק המומחה, רואה חשבון או עורך דין, יהיה לבחון את מקור הכספים ואת העיסקאות שנעשו ולתת את חוות דעתו עליהם, זאת במטרה למזער את סיכון הבנק בנושא של הלבנת הון/מימון טרור.

הבדיקה וחוות הדעת

חוות הדעת והבדיקה שמבצע המומחה, כוללת:

1. הצהרה של המומחה כי הוא בקיא בחוק הישראלי בנושא זה, וכי הוא מומחה למטבעות דיגיטאליים. (אין הגדרה מדוייקת של מומחה קריפטו בחוק או בתקנות).
2. בדיקה של מקור כספי המסחר של הלקוח. לדוגמא בתיק של לקוח ישראלי המתנהל בבורסת Kraken, נאתר את כניסות הכספים שנכנסו לתיק ונבדוק שהן אכן הועברו מחשבון הבנק על שם הלקוח (ולא, חשבון של בן דוד, זה לא מספיק טוב…) או מכרטיס האשראי שלו. אנו נבדוק את הרוב המוחלט של הכניסות (בכפוף לשיקול המהותיות).
3. במקרה בהם מעורבים מספר בורסות ו/או מספר ארנקים, חוות הדעת תכלול בדיקה של התנועות בין הבורסות וכן את הסיבה לביצוען. במקרים של תנועות בין ארנקים ובורסות שנעשו לצורך ביצוע ארביטראז' או למסחר בוט, אנו נציין זאת בחוות הדעת. במידה והתנועות נעשו בכדי להסתיר ולערבב פעולות, אנו נרים דגל אדום, ונציין פעולות מסחר חשודות (חל איסור על פעילות Mixer בהעברות).
4. בחינת סוגי המטבעות, וביצוע בדיקה מדגמית ומקיפה של טרנזקציות מסחר, כולל בדיקת שערים מגופים מוכרים כגון CoinMarketCap.
5. בדיקת דיווחים לרשויות המס. כולל בדיקה האם דווח ושולם מס בהתאם לחוזר מס הכנסה 5/2018 וכן בדיקה שסיווג ההכנסות נעשה בהתאם לחוק.
6. בדיקת שלמות הנתונים. בחשבונאות קוראים לזה בדיקת מעגל (Cycle). בבדיקה זאת אנו בודקים את שלמות הנתונים ושאין נתונים "נעלמים". הדוח מתבסס על ההפקדות נטו (Deposit-Withdrawal) לבורסה, בצרוף רווחים והפסדים מהמסחר ובדיקה שסכום זה משקף את היתרה בבורסה. יתכן שיש פוזציות פתוחות נוספות עם רווחים/הפסדים שטרם ממושו (Unrealized P&L) שגם בו צריך להתחשב. מעגל שנסגר מצביע על כך שאין כניסה או יציאה של כספים שלא נלקחו בחשבון. במידה ונגלה הפרשים מהותיים יש לבחון מהיכן התווסף/נגרע הכסף.