הענקת אופציות ללא מסלול נאמן – חובה לדעת

הענקת אופציות ליועצים

הענקת אופציות לעובדים היא פעולה שבה החברה מעניקה ליועצים וקבלני משנה אופציות למניות לפי סעיף 3 ט’ לפקודת מס הכנסה בישראל. במקרה כזה, ישנן השלכות מיסוייות שחשוב להכיר:

השלכות מיסוייות:

1. חיוב במס:
   במידה והאופציות הבשילו (Vested), היועץ יחויב במס הכנסה במועד ההענקה או במועד המימוש (לפי סוג התוכנית והאופן שבו היא מנוהלת). סכום המס מחושב לפי הערך של ההטבה במועד ההענקה, שהוא ההפרש בין שווי האופציה לבין המחיר בו ניתנה. לדוגמא במידה ולעובד הוענקו 100 אופציות כאשר מחיר כל אופציה $5, אזי היועץ קיבל למעשה תמורה בגובה של $500, ועל תמורה זאת היועץ צריך להיוציא חשבונית מס ולשלם את המע”מ. ומה לגבי תשלום המס? במידה ומדובר באופתיות לא סחירות הרי מועד המס ידחה למועד המימוש (פס”ד דר)
2. מיסוי כהכנסה מעבודה:
   ההכנסה ממימוש האופציות תיחשב כהכנסה מעבודה ותמוסה בהתאם למדרגות מס ההכנסה של היועץ. משמעות הדבר היא שיעור מס גבוה יותר בהשוואה למס רווח הון החל בתוכניות אופציות כעובד במסלול נאמן (25%-30%).
3. היעדר הטבות מס:
   תוכניות אופציות במסלול נאמן מאפשרות דחיית מס עד למועד המימוש ולעיתים מס מופחת כרווח הון. במקרים של הענקה ללא נאמן, הטבות אלו לא חלות.
4. דיווח עצמאי:
   העובד מחויב לדווח על ההכנסה לרשויות המס ולשלם את המס הנדרש, בניגוד למסלול נאמן שבו האחריות לדיווח מתבצעת דרך הנאמן.

יתרונות אפשריים:

למרות חסרונות המיסוי, ישנם מקרים שבהם הענקת אופציות ללא נאמן עשויה להתאים:

• כאשר החברה מעוניינת להעניק אופציות לעובדים או יועצים מחוץ לישראל שאינם מכוסים תחת סעיף 102.
• כאשר החברה מעוניינת להימנע מעלויות נוספות הכרוכות בהעסקת נאמן.

סיכום:

הענקת אופציות ללא מסלול נאמן מגדילה את הנטל המיסוי על העובד ומקטינה את הכדאיות הכלכלית של ההטבה. במידה והחברה שוקלת מסלול כזה, מומלץ להתייעץ עם מומחה מס כדי להבין את ההשלכות המשפטיות והכלכליות, ולוודא שהפתרון המוצע מתאים לצרכים של החברה והעובדים.