מיסוי אופציות במסלול ללא נאמן

בדוגמא לעיל ניתן לראות כי בחישוב הרווח שנצמח לאורך 3 שנים, ניתן לבצע חישוב לינארי של המס, כך שאם הרווח ממימוש האופציות הינו 120K דולר, אזי 40 אלף דולר ימוסו לפי המס השולי לצורך הדוגמא נניח 50% מס, בעוד 80 אלף דולר המהווים 66.6% ממ-120 אלף דולר רווח יחוייבו במס רווח הון של 25%.

מועד חבות במס במסלול ללא נאמן מתחלק לשני מצבים המפורטים בסעיף 102 (ג’) לפקודה:

1. כאשר הענקה היא עבור אופציות או מניות סחירות (מניות החברה רשומות למסחר בבורסה) – מועד החיוב הינו במועד ההקצאה ! (תשלום המס הינו לפני שמימשנו את האופציות).
2. כאשר הענקה היא עבור אופציות או מניות שאינן סחירות  מועד החיוב הינו במועד המימוש.
   

הערות

• יש לשים לב כי ע”פ סעיף 102 ישנה תקופת אכשרה של 90 ימים, כך שעובד שקיבל אופציות ולאחר כ-60 ימים בוצע אקזיט אזי העובד ימוסה בשיעור מס שולי ולא כרווח הון, מכיוון שלא עמד בתנאי 90 ימים.

• עובד המועסק בהיקף משרה הנמוך מ-50% עלול להיות ממוסה לפי מס שולי ולא לפי במס רווח הון , מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון על מנת לבחון את נסיבות המקרה.

• אופציות לעובדים הינה לעובדים שאינם בעלי שליטה בלבד, (% החזקה של מעל 5%), עובדים בעלי שליטה ימוסו לפי סעיף 3(ט’) לפקודה והמס שיחול במקרה כזה הינו לפי מס שולי של בעל השליטה.