Last Updated on ספטמבר 28, 2023 by Zohar
מהו עקרון אורך הזרוע במחירי העברה?
עקרון אורך הזרוע
עקרון אורך הזרוע מתייחס לסוגיית מס בינלאומית בהתקיים שני תנאים :
- עסקה בין שני צדדים קשורים בעלי יחסים מיוחדים, כאשר ישנה אפשרות השפעה על מחיר העיסקה, כגון עסקה בין חברה אם לחברה בת, עסקה בין חברות אחיות וכו’
- עסקה בינלאומית – כאשר שני הצדדים לעסקה נמצאים במדינות שונות תחת רשויות מס שונות בעלות אנטרס שונה.
סעיף 85 לפקודת מס הכנסה מבוסס על כללים שנקבעו בארגון ה-OECD, עקרונות אלו אומצו על ידי רשויות המס החברות בארגון, העקרון מתייחס לבחינה האם עיסקה מסויימת בוצעה בהתאם לתנאי שוק או לא. עקרון זה מקובל כאמצעי לקביעת
המחיר בעסקות רב לאומיות בין צדדים קשורים למתן שירותים, מכירת נכסים ומימון.
בהתאם לסעיף 85 לפקודה, בעסקה בינלאומית בין צדדים קשורים יקבע מחיר הנכס או השירות על פי שווי השוק (Fair Market Value), כלומר בהתאם למחיר שהיה משולם אילו הייתה העסקה נעשית בין מוכר מרצון לבין קונה מרצון ולא בין הצדדים הקשורים.
שיטה זו לתמחור העסקאות מכונה Transfer Pricing (בעברית: “מחירי העברה”). בשיטה זאת אנו נשווה את העסקה כאשר חלים יחסים מיוחדים, לעיסקאות דומות בשוק (בכפוף לזמינות המידע) ובמיד וחלה סטייה מתנאי השוק (אורך הזרוע) אנו נבצע תיקון של העיסקה. זאת אומרת נבצע התערבות חיצונית בעיסקה שבוצעה על פי הסכם בין החברות או הצדדים לעיסקה, ובמידת הצורך נוציא חשבונית חיוב או זיכוי לתיקון מחיר העיסקה.
על ידי התערבות חיצונית אנו מחזירים את העיסקה שיצאה מחוץ “לאורך הזרוע”, לתנאי השוק. כך שהתערבות זאת בעצם מבטלת את היחסים המיוחדים של העיסקה.
השאלה כיצד יודעים עם עיסקה מסויימת נמצאת בתוך אורך הזרוע = תנאי שוק או לא? למענה לשאלה זאת יש תשובה יקרה שנקראת עבודת מחיר העברה ” Transfer Pricing Study “, מדובר בעבודת מחקר כלכלית שבוחנת את ריווחיות העיסקה הבודדת או ריוחיות החברה (יש מספר שיטות להשוואה) לחברות אחרות, ויצירת טווח או סרגל מדידיה שבו יש טווח מנימלי ומקסימלי, כאשר אנו שואפים שהחברה הנבדקת תהיה במקום טוב באמצע של טווחים אלו. במידה וריווחיות החברה תהיה נמוכה או גבוהה מסרגל זה, אנו כאמור נבצע התערבות ידנית ובאמצעות חשבונית חיוב/זיכוי נהיא את שני הצדדים לתנאי שוק ועיקרון אורך הזרוע
