עדכון עבודת מחירי העברה (TP- Transfer Pricing) דרישות החוק ופרקטיקה מקובלת.

תמחור העברה (Transfer Pricing, TP) הוא תחום מרכזי בניהול פיננסי של חברות עם פעילות בינלאומית. בישראל, קיימות דרישות חוקיות מוגדרות היטב בנוגע לניהול תמחור העברה, ואי-עמידה בהן עלולה להוביל לחשיפה לסיכונים משפטיים, כלכליים ותדמיתיים. השיקול העיקרי לאי עדכון עבודת ה -TP נובע מעלויות הכנת העבודה ועידכונה מדובר בעידכון האורך זמן ועלותו בין אלפי ש"ח לעשרות אלפי ש"ח

מהו הסיכון הכרוך באי-עדכון מזכר תמחור העברה?

הסיכון המרכזי באי-עדכון מזכר תמחור העברה נובע מכך שהמזכר- MEMO משמש כאסמכתא חוקית להצגת אופן חישוב העסקאות הבינלאומיות של החברה. MEMO מעודכן מבטיח כי החברה פועלת בהתאם לדרישות רשות המסים  ומצמצם את הסיכון לביקורות, קנסות או שומות מס חד-צדדיות.

האם צפויים קנסות במקרה של אי-עדכון?

הדרישה החוקית בישראל היא להציג מחקר תמחור העברה בתוך 30 יום מדרישת רשות המסים. משמעות הדבר היא שאין חובה להכין את מחקר תמחור ההעברה מראש לפני הגשת הדוחות השנתיים, בניגוד לדרישות בארצות הברית, המחייבות הצגת ראיות עדכניות (Contemporaneous Evidence). עם זאת, ישנם סיכונים שחשוב להכיר:

1. הצהרה בטופס 1385 – בטופס 1385, אותו נדרש רואה החשבון או סמנכ"ל הכספים (CFO) לחתום, החברה מחויבת להצהיר אם העסקה הבינלאומית מבוססת על מחקר תמחור העברה. אם החברה מצהירה שאין מחקר כזה, הדבר עלול להדליק נורה אדומה מצד רשות המסים ולסיכוי גבוה לבדיקת שומה פרטנית.
2. סיכוי מוגבר לביקורת מס היעדר מחקר תמחור העברה מגדיל את הסבירות לכך שהחברה תיבדק, לא רק בנוגע לתמחור העברה אלא גם בתחומים אחרים. ביקורת כזו עשויה לגרור עלויות נוספות משמעותיות, כגון שירותי ייעוץ, ייצוג משפטי, או דרישות להשלמת מסמכים.
3. סיכון להחלטות חד-צדדיות מצד רשות המסים במקרה שהחברה אינה מגישה מחקר תמחור העברה תוך 30 יום מדרישת רשות המסים, רשות המסים רשאית לקבוע בעצמה את שווי העסקאות הבינלאומיות. דוגמאות להחלטות חד-צדדיות:
   • בחירת שיטת התמחור: במקום שיטת “עלות בתוספת רווח” (Cost Plus), הרשות עשויה לבחור שיטה אחרת, כגון אחוז מהרווח התפעולי.
   • קביעת בנצ'מרק שונה: הרשות יכולה להגדיר טווח מחירים או שוליים אחרים מאלו שהחברה הייתה קובעת בעצמה.

השלכות אפשריות של אי-עדכון מזכר תמחור העברה

1. עלויות כספיות מוגברות – מעבר להוצאות הכרוכות בביקורת מס, ייתכנו שומות מס גבוהות בהרבה מהצפוי, כתוצאה מהחלטות חד-צדדיות של רשות המסים.
2. פגיעה בתדמית החברה – תהליך ביקורת מס, במיוחד בתחום רגיש כמו תמחור העברה, עלול לפגוע במוניטין של החברה מול משקיעים, שותפים עסקיים ועובדים.
3. ביקורת מס או דרישות נוספות מצד רשות המסים עלולות לגרום לעיכובים בתהליכים עסקיים שוטפים, במיוחד כאשר מעורבות מספר רב של מחלקות בתוך הארגון בתהליך המענה לדרישות הרשות.

סיכום והמלצות

ה-MEMO מזכר תמחור העברה הוא כלי קריטי לניהול סיכונים בעסקאות בינלאומיות. אי-עדכון המזכר עשוי להגדיל את החשיפה לסיכוני ביקורת מס, החלטות חד-צדדיות מצד רשות המסים, והוצאות בלתי צפויות.

המלצות לפעולה:

1. בקרה שוטפת –  יש לוודא שמזכר תמחור העברה מעודכן בהתאם לתקנות האחרונות.
2. ייעוץ מקצועי –  מומלץ להיעזר במומחים בתחום תמחור העברה ובחברות המתמחות בכך, על מנת לצמצם סיכונים ולהתאים את המזכר לדרישות החוק.
3. מעקב אחר דרישות הרשות –  חשוב לעקוב אחר דרישות רשות המסים ולעמוד בלוחות הזמנים שנקבעו להגשת המסמכים.
4. ניהול נכון של תמחור העברה אינו רק דרישה חוקית אלא גם דרך לשמור על יציבות פיננסית ותפעולית של החברה.