Zohar Bar Chen – AccountX אקאונטיקס

Reverse Vesting היבטי מס

Zohar Bar Chen — Fri, 04 Apr 2025 17:31:07 +0000

Reverse Vesting

מנגנון ה-Reverse Vesting הפך למגנון נפוץ בשנים האחרונים, כאשר מטרתו הינה טיפול בשני ארועים עיקריים:

1. עזיבת מייסד את החברה בשלב מוקדם, כאשר הוא ממשיך להחזיק בכל המניות שהוקצו לו (Dead Equity) בעוד תרומתו לחברה מרגע שעזב היא אפסית או מועטה.

2. חלוקה לא שיוויונית של המניות שחולקו בשלב הקמת החברה, כאשר בהמשך מתברר שאחד המייסדים לא תורם את חלקו כמובטח, ויש צורך לחלוקה שיוויונית יותר שתשקף את המאמץ של הצדדים.

התוצאה של מנגנון זה הינה שברגע שהוא מופעל המניות של המייסד חוזרות לחברה, (החברה רוכשת את המניות בערכן הנקוב) או שנמכרות למייסדים הנותרים, כך שאחזקת המייסד מדוללת, ובהתאמה אחזקת שאר המייסדים עולה.

בדוגמא שלהלן, ארבעה מייסדים הקימו סטארטאפ וחילקו את הון המניות בן ארבעתם באופן שווה, כך שכל מייסד מחזיק 25% מהון המניות המונפק של החברה. המייסדים הסכימו ביניהם על הפעלת מנגנון Reverse Vesting שיחול על כל המייסדים בתנאים הבאים: כל חודש יבשילו 100 מניות מונפקות, כך שבתום 25 חודשים יבשילו כל מניות המייסדים.

לאחר כ-10 חודשים החליט מייסד ג’ לפרוש מהסטארטאפ, כך שלפי המנגנון שהוסכם בין המייסדים, הבשילו 1,000 מניות, ו-1,500 מניות שהיו ברשותו יוחזרו לחברה, כך שהקצאת ההון בחברה השתנה כלהלן:

ניתן לראות מהדוגמא שלאחר “רכישת המניות” על ידי החברה % האחזקה של המייסדים עולה, לעומת מייסד ג’ שמכר/החזיר את מניותיו לחברה, ואחזקותיו ערדו מ-25% ל 11.8%.

הבטי המס של מנגנון Reverse Vesting

בחוזר מס הכנסה מציב מס הכנסה שורה של תנאים שבהתקיימם, הפעלת המנגנון לא תהווה הכנסה פירותית בידי המייסדים (הכנסה שתחול עליה מס שולי עד 50%), אלא ההכנסה תסווג לפי פרק ה’ לפקודה (הכנסה הונית של 25%-30% מס).

1. התנאי הראשון הינו שהמנגנון נקבע מראש או בסמוך למועד ההקמה, או אגב השקעה מהותית, ובעברית זה אומר:

א. בעת יסוד החברה, או

ב. תוך שישה חודשים מיסוד החברה, או

ג. במהלך השקעה מהותית שבה הונפקו לפחות 5% מהון המניות המונפק

2. תנאי שני הינו שבמידה והמנגנון מופעל, התמורה בגין רכישת המניות הינה בערכן הנקוב או במחיר ששולם עליו. והרוכשים יכולים להיות החברה או בעלי המניות הקיימים, תנאי זה בא למנוע מכירה של מניות במסווה של Reverse Vesting ללא ארוע מס.

3. תנאי שלישי הינו שמניות המייסדים הן מניות רגילות (ולא מניות בכורה או התחייבות למניות)

4. על המכירה יחולו הוראות פרק ה’ כאמור שזה אומר חובת דיווח על העסקה.

לנו באקאונטיקס- AccountX ניסיון של למעלה מ-20 שנה בניהול חשבונות במערכות ERP מתקדמות , יש לנו ניסיון רב במיסוי ישראלי ובינלאומי, מעוניינ/ת לשמוע עוד? קבע/י פגישה לייעוץ.

מנגנון Reverse Charge

Zohar Bar Chen — Fri, 04 Apr 2025 16:29:08 +0000

מע”מ אירופאי

עקרונות המע”מ באירופה מעוגנים בדרקטיבה השישית משנת 2007, כאשר הכללים חלים על כל 27 מדינות האיחוד שאימצו את החקיקה כפופות לכללים אלו. הדרקטיבה אף קובעת את טווח המע”מ שכל מדינה יכולה להחיל בתנאי שהם יהיו בטווח שנקבע בין המינימום של 15% למקסימום של 27%.

הדרקטיבה אף מטפלת במע”מ החל בין שני עוסקים או חברות הנמצאים במדינות שונות באיחוד. לדוגמא חברה גרמנית רוכשת סחורה או שרותים מחברה צרפתית במקרה כזה על החברה הרוכשת (החברה הגרמנית) חל מנגנון דיווח של ה- Reverse Charge, מנגנון זה נועד לצמצם את הבירוקרטיה שברישום החברה הצרפתית לרשויות המע”מ בגרמניה, ועל ידי השימוש במנגנון העיסקה דווחה, על אף שתוצאת המס שלה הינה אפס.

דוגמאות להחלת Reverse Charge

חברה גרמנית השוכרת חברה צרפתית לעיצוב אתר האינטרנט שלה, במקרה זה יכול המנגנון רק במקרה שהחברות רשומות ל- EU VAT.
חברה צרפתית רוכשת סחורה מחברה בלגית, כאשר החברה הבלגית רשומה ל-EU VAT

דוגמא לאי החלת Reverse Charge

חברה גרמנית השוכרת חברה צרפתית לעיצוב אתר האינטרנט שלה, אולם החברה הגרמנית אינה רשומה ב-EU VAT, במקרה כזה על החברה הצרפתית נותנת השרות, להוציא חשבונית עם מע”מ מלא, ועל החברה הגרמנית לשלם את המע”מ לחברה הצרפתית.

כיצד מחשבים את המע”מ ב- Reverse Charge

ספק – כאשר חל מנגנון ה-Reverse Charge הספק מוציא חשבונית על סכום הסחורה ללא המע”מ, בעת הפעלת המנגנון חובה על הספק לבדוק את הרישום של הלקוח ל-EU VAT בדיקה זאת מתבצעת באתר ה-VIES של האיחוד האירופאי.
הלקוח – מקבל חשבונית עבור הרכש ללא מע”מ, ובדיווח שלו לרשיות הוא כולל את מע”מ העיסקאות לדוגמא 19%, וכן כולל את מע”מ העיסקאות (גם 19% – שיעור המע”מ במדינת הספק) כך שהנטו של הפעולה הינה 0% כך שלהפעלת המנגנון יש חשיבות דיווחית אך לא תזרימית שכן התוצאה שלה הינה 0%.

הערות למנגנון Reverse Charge

חובה לציין על החשבונית שהינה Reverse Charge, במספר מדינות חובה לציין את הסעיף בחוק שעל פיו חל המנגנון.
בחברות שהינן מוסד כספי לדוגמא חברות payments כאשר הן רוכשות שרותים והמנגנן חל אזי תוצאת המס הינה שהן צריכות לשלם את המס על העיסקאות, אך יכולת קיזוז מע”מ התשומות מוגבל (ליחס של המכירות בתוך ה-EU ומחוץ ל-EU).
מנגנון Reverse Charge חל כאמור רק על חברות בתוך הארגון. כך שבמידה וחברה ישראלית מוכרת שרותי פיתוח לחברה קפריסאית לדוגמא, במקרה זה מבחינת החברה הישראלית חל מע”מ בשיעור 0, ומבחינת החברה הקפריסאית, יש לקלוט את החשבונית עם מע”מ 0 (ללא המנגנון)

כיצד להשקיע/לגדר נכון את כספי הגיוס בסטארטאפ

Zohar Bar Chen — Fri, 02 Aug 2024 15:26:00 +0000

Founder – כך תגדר נכון, את כספי הגיוס.

הרבה Founder-ים מתלבטים בשאלה כיצד להשקיע או לגדר נכון את כספי הגיוס. בגיוס Seed פאונדר ממוצע נפגש לראשונה בחייו עם סכום כסף השווה 2-8 מיליון דולר, וב-Round A הסטארטאפ נפגש מיליוני דולרים נוספים. ההרגשה טובה, החיוך חוזר לפנים אבל כיצד שומרים על הכסף, וכיצד יש להשקיע אותו בצורה סולידית ובטוחה? והכי חשוב כיצד לגדר את כספי ההשקעה כך שלא נושפע מנתנודתיות שער החליפין של השקל/דולר.

חשיפה לשער החליפין

מרבית הסטארטפים הפעילים בארץ, פועלים עם חשיפה מובנית לשינוי בשער חליפין למטבע חוץ שכן חלק מההוצאות הן שקליות וחלק במט”ח (לרוב דולר – USD). ואז עולה השאלה האם צריך לגדר ומה הסכום שנרצה לגדר (גידור = הגנה על כספי ההשקעה = Hedging), וכן מה הכלי שבעזרתו נרצה להגן האם באמצעות פיקדונות או באמצעים מתוחכמים יותר כגון עסקאות עתידיות או עסקאות אופציה לשער חליפין. יש לזכור שגידור נכון מאריך את ה-Runway של הסטארטפ, ולעיתים גם 2-3 חודשים זה ההבדל בין לחיות או לחדול.

דוגמא מספרית

כדי לפשט את הדברים נציג דוגמא מספרית:

סטארטאפ צעיר גייס 3 מיליון דולר ב-SEED כאשר 70% מההוצאות שלו הינן שיקליות (כגון הוצאות שכר, שכ”ד), והיתרה 30% הוצאות דולריות (הוצאות HOSTING,רישיונות ושיווק וכו’). סטארטאפ זה היה מעדיף לקבל את מרבית כספי הגיוס בשקל שכן מרבית ההוצאות שקליות (שכר), על מנת ליצור הקבלה בין מטבע הגיוס למטבע ההוצאות שלו.

במאמר מוסגר,מרבית ה-VCs (קרנות הון סיכון) בארץ מגייסים במטבע דולרי, ולכן מטבע ההשקעה במרבית המקרים יהיה דולרי, כאשר התנודות בשע”ח יכולות להגיע ל-10% בשנה, ועלולות לשחוק את כספי ההשקעה ולפגוע ב-Runway.

סטארטאפ שכספי הגיוס היו אמורים להספיק לו לשנתיים עד לסבב הבא, אם לא יגן על עצמו באמצעות גידור, עלול למצוא את עצמו בסיטואציה שהפסיד 2-3 חודשים מחייו, המשמעות הינה שהוא לא יספיק להשלים את היעדים שלו. ויגיע לסבב הגיוס הבא בשווי נמוך יותר, ובמקרה הרע – אף לא יצליח לגייס כלל.

כיצד לגדר את כספי ההשקעה?

ראשית כל יש להכין דוח תזרים מזומנים לפי מטבע ההוצאה, לדוגמא בתזרים נציין את שכר העובדים בשקלים, הוצאות Online Marketing ב-USD, כך שהתוצאה בסופו של דבר תחשב מהו מטבע הפעילות העיקרי של החברה, ולאלו מטבעות נוספים יש חשיפה.

רצ”ב דוגמא לרווה”פ (מזומן) לפי חשיפה למטבע:

ניתן לראות מהדוגמא ש-68% מההוצאות החזויות הן בש”ח ו-33% מההוצאות בדולר, כן יש להתייחס לחשיפת מטבע בסעיף ההכנסות, שכן הן מגדילות או מקטינות את החשיפה למטבע.

בדוגמא הנ”ל על מנת להימנע מחשיפה לשע”ח היינו שומרים על 28% מכספי הגיוס בדולר (לרוב פיקדון דולרי) ו-72% היינו ממירים לשקל, ומפקידים בפיקדון שיקלי (בהנחה שכספי הגיוס התקבלו ב-USD).

לאחר שחישבנו את החשיפה העתידית לכל אחד מהמטבעות אנו נרצה לגדר את כספי ההשקעה בהתאם לתזרים שלנו. אם הגענו למסקנה ש-68% מתזרים המזומנים העתידי הינו שיקלי אזי אנחנו נדאג להמיר באופן יחסי 68% מכספי ההשקעה שקיבלנו בדולר, לשקל. ואת השקלים נפקיד בפיקדון שיקלי לשימוש השוטף של החברה.

במאמר זה אנו לא עוסקים בנושא ההגנה על שער החליפין, מהסיבה שבמידה ויש הקבלה בין השקלים והדולרים בבנק, לתזרים העתידי , אזי אנו אדישים לתנודות, כמובן שגם בנושא שע”ח ניתן לבצע אופטימזציה באמצעות פיקדונות עסקאות עתידיות ואופציות. כאשר יש לי חשיפה עתידית לשער החליפין רק אז אנו נשתמש בכלי הגנה נפוצים כגון עסקאות Forward בו נקבע מראש את שער ההמרה, ועסקאות רכישת אופציה המקנה זכות למכור בשער נקוב תמורת פרמיה המשולמת מראש

אז מה בעצם תפקיד ה-CFO בחברה?!

Zohar Bar Chen — Fri, 21 Jul 2023 15:31:55 +0000

מהו CFO ומה תפקידו בחברה?

CFO הינו ראשי תיבות של Chief Financial Officer ובעברית מנהל כספים ראשי או סמנכ”ל כספים, ובקיצור האחראי על מערך הכספים בחברה. זהו תפקיד מרכזי ואסטרטגי שבדרך כלל ממלא רואה חשבון מוסמך, עם ותק של מספר שנים, ולכן אינו מתאים לרואה חשבון או כל עובד אחר ללא ניסיון מספק, בתפקיד זה נדרש ראייה פיננסית ועסקית רחבה כך שתספק נתונים ותובנות להנהלת החברה והדירקטוריון. במאמרי הקודם התייחסתי לנושא מתי הזמן הנכון לגיוס CFO במאמר זה נתייחס ביתר פירוט לתפקיד ש-CFO ממלא בחברה באופן כללי, ובסטארטאפ טכנולוגי.

מהם תפקידי ה-CFO?

תפקיד ה-CFO העיקרי הינו להנגיש ולהבהיר את המידע הפיננסי להנהלת החברה, בלא מעט חברות טכנולוגיה ובסטארטאפים בפרט נתקלתי ביזמים שזאת הפעם הראשונה שלהם כפאונדרים, והם צריכים להחליט החלטות פיננסיות ולהבין נושאים שלא נגעו בהם בעבר, כגון שאלות לגבי אופציות, שליטה וניהול, הקמת חברה בת, ואף נושאים פשוטים ביותר כגון מה ההבדל בין חשבונית קבלה ודרישת תשלום. כ-CFO בחברה בראש ובראשונה יש לייעץ ולהנגיש את המידע הפיננסי להנהלה. וכמו כל מקצוע אחר יש יועצים טובים ויועצים פחות טובים. על מנת להוות גורם בר סמכא בחברה נדרשת כאן בגרות ניסיון ויכולת עמידה. ולכן יש חשיבות עצומה לניסיון רב שנים בתפקידי CFO.
ניהול תזרים מזומנים – Cash is the King, וכמלך יש לנהוג בו בזהירות ראויה, דוח התזרים הינו הדוח החשוב ביותר זהו מדד (KPI) קריטי שמתייחס לכמות המזומנים שנותרה, שריפת המזומנים החודשית (Burn Rate) וכולל בדרך כלל מדוחות תזרים חודשיים, המפרטים את התנועות בחשבון הבנק בתקופה מחולק לפי קטגוריות: תקבולים , תשלומים לפי הקטגוריות הבאות:
1. שכר עובדים
2. תשלומי ספקים וקבלני משנה
3. הוצאות מכירה ושיווק
4. הוצאות הנהלה וכלליות
5. הוצאות מימון
תקציב ובקרה – יש חשיבות להגדרת תקציב חברתי, ובקרה של ההוצאות השוטפות. במיוחד בסטארטאפ שכספי הגיוס צריכים להספיק עד לאבן דרך הבאה, וללא שליטה בהוצאות, הפאונדרים יכולים למצוא את עצמם בבעיית תזרים חמורה.
גיוס הון – לתפקיד ה-CFO יש חשיבות רבה בתהליך הגיוס החל מבניית תוכנית פיננסית לגיוס, הכנת מצגת משקיעים והשתתפות פעילה בקריאת הסכם המשקיעים או ה-SAFE ויישומו. ואף לאחר הגיוס בניהול קשרי משקיעים וניהול ה- Cap Table
אופציות לעובדים – תפקיד ה-CFO לבחור נאמן ולטפל עם הנאמן בקבלת אישור מס הכנה לתוכנית. כן תפקיד ה-CFO לטפל באופן שוטף במכתבי ההקצאה (Grant Letters) ובבדיקה שוטפת שה-CAP TABLE מעודכן.
מיסוי – טיפול בכל היבטי המיסוי של החברה, זה כולל מיסוי מקומי ובינלאומי. לדוגמא טיפול באישור מס הכנסה לתוכנית אופציות, טיפול במחירי העברה ואף במפעל מוטב. העבודה לעיתים היא מול משרד רואי חשבון ועורכי הדין של החברה, כך שהתפקיד מרכז עבודת מטה עם ממשקים חיצוניים, ואת כל זה יש להנגיש להנהלת החברה.
מערכות מידע- יש חשיבות רבה לנושאי מערכות מידע בעיקר בסטארטאפים צעירים, החל מבחירת מערכת ERP , ועד למערכות סליקה בילינג ואף בחירה והטמעה שלמערכות WMS – בחברות המנהלות מלאי. יש חשיבות ש-CFO החברה יבין את עולם התוכן של החברה וישלוט בתהליכים כולל תהליכי פיתוח, שיווק שרות לקוחות ועוד. מערכת מידע אמורה לטפל בכל הטרנזקציות בחברה. אצלנו באקאונטיקס – AccountX כל הסטארטאפים מנוהלים במערכת ERP פריורטי המתאימה לחברות SaaS וחברות בצמיחה, (אולי נקדיש לזה מאמר נפרד בעתיד). מערכת זאת היא רב מטבעית, ורב לאומית בניגוד למרבית מערכות הנהח”ש ישראליות, והכי חשוב היא גמישה ומתאימה לראש ה”ישראלי” שאוהב מערכות פרמטריות הניתנות לשליטה ושינוי.
נהלי חברה – תפקיד נוסף של ה-CFO זה הסדרת נהלים. סטארטאפ בתחילת הפעילות מתמקד במוצר ובגיוס לקוחות. בהמשך מגיע שלב ה-GROWTH בו החברה מתחילה להתמסד, ולארגן את הנהלים הפנימיים, לCFO אחראיות רבה בשלב זה כולל, נהלי טיסה לחו”ל, זכויות חתימה, נהלי רכש ועוד
תמחור – CFO צריך לסייע בניתוח מבנה הוצאות, ולעזור בתמחור מוצרי החברה. כפונקצייה ששולטת במספרים של החברה ניתן לייצר סנריונים שונים של תמחור

ישנם תפקידים נוספים שלא הזכרנו כגון סיוע בתהליכי מיזוג ורכישה (M&A) הובלת Due Diligence, ניהול סיכונים וטיפול בנושאי רגולציה במיוחד בחברות Fintech בהם ישנה רגולציה כבדה.

סיכום

תפקיד ה-CFO הוא הרבה מעבר לניהול ספרי והתנהלות שגרתית של חשבונות. מדובר בתפקיד אסטרטגי שמחבר בין עולמות הפיננסים והעסקים, המחייב ידע רחב, בגרות וניסיון רב שנים. מייעוץ פיננסי להנהלה, דרך ניהול תזרים, גיוס הון, טיפול במיסוי, ניהול מערכות מידע ועד להסדרת נהלים פנימיים – ה-CFO מהווה את עמוד השדרה הכלכלי של החברה.
בחברות סטארטאפ, בהן ניהול נכון של המשאבים הוא קריטי להצלחה, יכולתו של ה-CFO לשלב בין ניתוח מספרי מדויק להבנה עסקית רחבה היא מרכיב מרכזי להבטחת הצמיחה והיציבות של החברה.

מס מכירה בארצות הברית- בדיקת נקסוס NEXUS

Zohar Bar Chen — Tue, 18 Jul 2023 16:35:50 +0000

פתיחת חברה בארה”ב

חברות סטארט אפ ומסחר אלקטרוני רבות נדרשות להקים חברה בת או חברה אם בארה”ב . ההתאגדות בארה”ב הינה פשוטה לרוב וניתן להקים חברה במהירות יחסית (במיוחד אם אתם מחזיקים דרכון אמריקאי).

מרבית הישראלים מעדיפים להתאגד במדינת דאלוואר בה חוק החברות הינו מתקדם מאוד, ועלות ההתאגדות נמוכה יחסית. אולם עם הקמת החברה האמריקאית, חלות על החברה דינים וחוקי מס שונים הזרים למשקיע הישראלי הממוצע. אף רואה חשבון ישראלים רבים אינם מכירים את חוקי המס החלים על חברות אמריקאיות.

במאמר זה ננסה להבהיר חלק מהמושגים הקשורים למס מכירה (Sales Tax), וחובת הדיווח ותשלום מס זה החל על חברות אמריקאיות בהקשר של חברות סטארט אפ ו-Ecommerce ישראליות.

מהו נקסוס Nexus?

חברות בארה”ב הפועלות במספר מדינות (States) צריכה לגבות את מס מכירה (Sales Tax) ולהעבירה למדינה. מס מכירה חל על הצרכן הסופי ובכל מדינה יש אחוז שונה ופטורים שונים ממס זה. החבות על מס זה אינה טרויאלית, בואו נתאר חברה הפועלת בשוק האמריקאי כאשר משרדי החברה בניו יורק, יש לה מחסנים בפלורידה, ולקוחות מאריזונה וקליפורניה. היכן החברה תשלם את מיסי המכירה שהיא גובה?

לצורך מענה על שאלה זאת אנו נבחן היכן לחברה יש נקסוס – קשר פיזי או קשר כלכלי למדינה המחייב אותה בדיווח ותשלום המס מכירה.

לצורך קביעה היכן על החברה לשלם מיסי מכירה, אנו בודקים האם לחברה יש Nexus במדינה בה היא פועלת כאשר מושג זה משקף האם לחברה יש קשר מהותי למדינה, במידה והתשובה הינה כן, אזי אנחנו נחוייב לדווח על המכירות באותה מדינה, במידה והתשובה שלילית – לא תחול חובת דיווח.

לכל מדינה יש שיטה שונה לקבוע האם לחברה קיים נקסוס בשטח שיפוטה, כאשר בעבר עיקר הבחינה הייתה בדיקת נקסוס פיזי (Sufficient Physical Nexus) כאשר בעקבות חקיקה משנת 2018 South Dakuta v. Wayfair, Inc. נוסף קשר נוסף שהיא נקסוס כלכלי – ובהתקיימה חברה תחוייב בגבייה ותשלום מיסי מכירה אף אם אין לה נקסוס פיזי, תיקון זה פתח אפשרות למדינות לגבות מס מחברות תוכנה ואיקומרס גם אם אין להם נוכחות פיזית במדינה.

דוגמא לנקסוס פיזי וכלכלי במדינת ניו יורק

לבחינת נקסוס במדינה,על החברה לבחון אם יש לה נקסוס פיזי – נוכחות פיזית (Brick and Mortar Store) הכוללת העסקת עובדים במדינה, אחזקת מלאי, השכרת משרדים ומחסנים, שליחת נציגי מכירות וכו’.

הנקסוס הפיזי משתנה ממדינה למדינה ויש צורך לבדוק באופן פרטני האם לחברה יש נקסוס פיזי.
בחינת נקסוס כלכלי -החל משנת 2018 בעקבות הלכת South Dakuta v. Wayfair Inc על החברה לבחון אם היא עומדת בתנאים “הכלכליים” הבאים:

סף לגביית Sales Tax : הסף ממנו החברה גובה ומדווחת בניו יורק הינו 500,000 דולר (חישוב שנתי) אם החברה הגיעה במהלך השנה לסף זה, אזי מרגע שיש לה נקסוס היא צריכה לגבות את המס מכירה.

סף טרזקציות שנתי : מעל 100 טרנזקציות/ פעולות מכירה תחול חובת דיווח

חברה העומדת בסף הגבייה ולא מדווחת לרשויות, צפויה לספוג קנסות ואף ענישה פלילית על נושאי משרה בחברה. חובת הדיווח הינה בדרך כלל רבעונית, אולם התנאים מסויימים הדיווח הינו חודשי.

כמובן שמלבד חובת הדיווח של מיסי מכירה יש חובות דיווח נוספות שנסקור במאמר נוסף.

הנהלת חשבונות ארה”ב – חובה לדעת

Zohar Bar Chen — Fri, 02 Jun 2023 15:50:15 +0000

הנהלת חשבונות – כללי

עבור מייסדי סטארט-אפים, שלב הקמת חברה בת או חברה אם בארה”ב הינו שלב מתקדם ולעיתים הכרחי בצמיחת החברה.

זהו שלב מרגש בו אנחנו כבר יכולים להעסיק עובדים בארה”ב ולפנות ללקוחות עם מספר וכתובת אמריקאית. אולם בעוד הנהלת החשבונות בארץ בדרך כלל מטופלת במשרד מקצועי, בארה”ב לעיתים קרובות הנושא נזנח, ופגשתי הרבה פאונדרים שלא יודעים ומודעים לחשיבות הנהלת החשבונות לחברה האמריקאית.

הנהלת חשבונות היא היבט מכריע בניהול כספים והבטחת תפעול חלק של העסק. הבנת היסודות של הנהלת חשבונות חיונית לשמירה על רישומים פיננסיים מדויקים, עמידה בדרישות החוק וקבלת החלטות עסקיות מושכלות. במאמר זה, נסקור היבטים של הנהלת חשבונות שכל מייסד סטארט-אפ חייב להיות מודע אליהם. בהתמקדות בשוק האמריקאי.

חשיבות הנהלת החשבונות בחברה אמריקאית

הנהלת חשבונות בארה”ב אינה מנדטורית וניתן לנהלה אף בתוכנת אקסל (בשונה לישראל בה יש הוראות ניהול ספרים מפורטות כיצד יש לבצע הנהלת חשבונות ואלו “ספרי חשבונות” יש לשמור) עם זאת חברה הפועלת בשוק האמריקאי חייבת להגיש דוחות שנתיים (Annual Return) וללא ניהול חשבונות מסודר אין סיכוי שתבצע זאת בצורה מדוייקת.
חברה או סטארטאפ שהגיע לשלב המכירות, הם מחויבים לדווח על הכנסות ותשלום מס מכירה – Sales Tax באופן חודשי או רבעוני (תלוי במדינה ובסכום המכירות). בניו יורק לדוגמא יש מספר תעריפים שונים של מס מכירה המשתנים לפי המיקוד (Zip Code) כך שללא הנהלת חשבונות מסודרת התומכת בצורה מלאה ב-SALES TAX החברה יכולה לטעות בחישוב, ואם יש משהו שאנחנו בטוח יודעים , זה שלא כדאי להתעסק עם הרשויות בארה”ב.
גם חברות עם נפח פעילות קטן חייבות להציג מאזן בוחן בסוף שנה (Trail Balance), ולא מעט חברות דוחות את הנושא לסוף שנה, אנו נתקלים בחברות וסטארטאפים המבקשים מאיתנו להכין להם מאזן בוחן בבהילות, כאשר הם בפיגור בהגשה ולא תמיד זוכרים ושומרים את התיעוד לפעולות השונות שביצעו, ככה שבסופו של דבר אנו מכינים להם דוחות “הנהח”ש” במהירות הבזק כך שהם לא חסכו מאומה.
הנהלת חשבונות משמשת כבסיס לניהול פיננסי עבור סטארטאפים. זה כרוך ברישום וארגון עסקאות פיננסיות, מעקב אחר הכנסות והוצאות ומעקב אחר חשבון הבנק (הנהלת חשבונות כפולה). הנהלת חשבונות מדויקת מאפשרת למייסדים לנתח את הביצועים הפיננסיים של העסק שלהם, לזהות בעיות פוטנציאליות ולקבל החלטות על סמך נתונים פיננסים, ולא על בסיס תחושות בטן (Gut filling)
מעבר לחובות החוקיות – כדי לנהל ביעילות הנהלת חשבונות, מייסדי סטארט-אפ צריכים להכיר את עקרונות היסוד. אלה כוללים ניהול חשבונות עסקיים ואישיים נפרדים, סיווג מדויק של הוצאות והכנסות, מעקב אחר תזרים מזומנים והתאמת בנק באופן קבוע. הטמעת מערכת הנהלת חשבונות מתאימה ושימוש במשרד מקצועי המתמחה בארה”ב, יכול לייעל תהליכים אלו ולספק תובנות בזמן אמת על מצבה הפיננסי של החברה.
משרדנו מתמחה בעבודה עם סטארטאפים וחברות טכנולוגיה, והמלצתנו החד משמעית הינה לנהל את החברה האמריקאית באותו מערכת בה מנוהל החברה הישראלית, זה מאפשר לשלוט בנתונים ולקבל ראיה מאוחדת של הקבוצה. כן מאפשר עבודה מול גורם אחד האחראי על כל הדיווחים בחברה, ולא מול מספר גורמים.
הנהלת חשבונות בארה”ב הינה דינמית שכן יש לעקוב אחרי המכירות לפי מדינות ולוודא שאין לנו חשיפת Sales Tax באחת מהמדינות (States)

היבטי מיסוי בהשקעת SAFE

Zohar Bar Chen — Thu, 01 Jun 2023 13:22:04 +0000

השקעת SAFE – כללי

הסכם השקעת SAFE (קיצור של Simple Agreement for Future Equity), הינו הסכם בין משקיע לחברה, שבה הוא מעוניין להשקיע, כאשר מטרת ההסכם הינה לפשט את ההסכם ההשקעה למינימום נקודות מחלוקת בדבר שווי החברה, כאשר שווי החברה יקבע בעתיד, ובכך לייצר הסכם השקעה פשוט יותר. הסכם SAFE נותן מענה יעיל ומהיר לגיוס הון ללא תהליך ארוך כפי שהיה נהוג בעבר. הסכם ה-SAFE מאפשר לחברה לדחות את סוגיית שווי החברה לשלב מאוחר יותר, ובכך להתחיל בפיתוח החברה והמוצר, ואילו המשקיע דוחה את קבלת המניות לשלב מאוחר יותר, כאשר ההשקעה שלו לא נושאת ריבית, ומנגד בעת המרת המניות (בהשקעת המשך) הוא יקבל בד”כ הנחה למחיר המניה.

להבנת היתרונות והחסרונות של הסכם ה-SAFE מומלץ לקרוא את המאמר שלי בנושא.

סוגיית המס בהשקעת SAFE

בוא נניח לדוגמא שני משקיעים בחברת הסטארטאפ imagine.ai, משקיע א’ ומשקיע ב’.

משקיע א’ השקיע במסגרת הסכם SAFE בתאריך 01/01/2023 סכום של 100 אלף דולרים, ובעת ההשקעה לא נקבע שווי חברה ולא מחיר למניה, אולם הוסכם במסגרת ההשקעה כי בעת ההקצאה הבאה יקבל המשקיע הנחה על מחיר המניה בגובה של 20%.

בתאריך 30/05/2023 בוצעה השקעה נוספת בחברה של משקיע ב’, ובה לראשונה נקבע שווי חברה של 1 מיליון דולר, ומכיוון שלחברה 200 אלף מניות אזי שווי מניה בעת הסיבוב נקבע ל-5 דולר למניה, ומשקיע ב’ קיבל 20 אלף מניות (100 אלף דולר השקעה לחלק לשווי מניה של 5 דולר).

ע”פ הסכם ה-SAFE של משקיע א’, כעת הוא זכאי לקבל את המניות שלו בהנחה של 20% למחיר כך שמחיר המניה שלו יעמוד על 4 דולר למניה. ולכן בתאריך 30/05/2023 הוא יקבל על אותו סכום השקעה של 100 אלף דולר, סך של 25 אלף מניות בחברת Imagine.ai

לאחר שהבנו את מנגנון ההקצאה עולה השאלה האם עודף המניות שמשקיע א’ קיבל (5000 מניות לפי שווי של 5 דולר = הטבה של 25,000 דולר) מהווה מעין הכנסת ריבית אצל משקיע א’ החייבת במס ? (הלוואה בתאריך 1/1/2023 שהומרה להשקעה רק בתאריך 30/05/2023) או שהעיסקה הינה השקעה מתחילתה ועד סופה, ולכן לא שייך כאן הכנסת ריבית.

חוזר מס הכנסה בוחן פרטי מקרה ספציפי שהובא למחלקה המקצועית בנוגע להשקעת SAFE בה היה ברור – ע”פ תנאי ההשקעה כי מדובר בהשקעה מתחילתה ועד סופה, ללא מרכיבים שיכולים להעיד על הלוואה (לדוגמא סעיף בהסכם מציין כי במידה ויוחזרו למשקיע כספי ההשקעה, הוא זכאי לקרן בלבד ללא ריבית, ואילו במקרה של פירוק מרצון המשקיע זכאי לכספו כמו יתר בעלי המניות הרגילים), בהתקיים תנאים אלו בהסכם ה-SAFE, ניתן לראות ע”פ עמדת מס הכנסה, בעסקת ה-SAFE מקדמה על חשבון מניות.

החוזר מתייחס אך ורק למקרה שהובא לפתחו, ומציין כי בתנאים דומים שברור כי מדובר בהסכם SAFE (כספי ההשקעה מהווים מקדמה על חשבון מניות ולא הלוואה) אזי אין להתייחס להנחה כהכנסת ריבית.

יש לציין כי החוזר בה להבהיר את נושא המיסוי שלא היה ברור עד סופו, אולם כאמור יש רשימת תנאים ארוכה לחוזר שכוללת השקעות שיבוצעו עד לתאריך 31 בדצמבר 2024.

סוגי התאגדות לחברות בארה”ב

Zohar Bar Chen — Thu, 25 May 2023 10:25:45 +0000

פתיחת חברה בארה”ב

חברות סטאטרפ רבות ואף משקיעים וסוחרי נדלן מסתכלים מערבה, לשוק האמריקאי האינסופי. ההתאגדות בארה”ב הינה פשוטה לרוב וניתן להקים חברה במהירות יחסית (במיוחד אם אתם מחזיקים דרכון אמריקאי), אולם בטרם מחליטים לגבי ההתאגדות יש מספר נושאים שכדאי לקחת אותם בחשבון בטרם מתאגדים.

מרבית הישראלים מעדיפים להתאגד במדינת דאלוואר בה חוק החברות הינו מתקדם מאוד, ועלות ההתאגדות נמוכה יחסית.

בצד היתרונות להקמת חברה בארה”ב ניתן למנות את פנייה ללקוחות אמריקאים שלעיתים נח להם יותר לעבוד עם חברה מקומית, חיסכון במס בעיקר בעיקר בהימנעות ממס עיזבון בארה”ב.

בעקבות הרפורמה של הנשיא טראמפ משנת 2017 חברות בארה”ב ישלמו מס מופחת של 21% לעומת 35% מס מקסימלי שהיה טרם הרפורמה.

LLC

חברות LLC הינה חברה בערבון מוגבל (Limited Liability Company) בחברה אין רישום של בעלי מניות בדומה לחברות בארץ, אלא רישום של חברים (Members) ואין הקצאת מניות אלא (Members Interests) החברה בדומה לחברות אחרות מעניקה הגנה משפטית לחברים בדומה להגנה על בעלי מניות. חברת ה-LLC מוגדרת כגוף שקוף זאת אומרת המיסוי הינו אצל החברים. בסוף שנה עורכים דוח לחברה, וההכנסה החייבת מחולקת בין החברים. המיסוי אצל היחיד הינו לפי המס השולי שלו.

מס הכנסה פירסם בשנת 2004 חוזר בו הינו מתייחס למיסוי ההכנסות של תושב ישראלי המחזיק ב-LLC, על מנת למנוע כפל מס בו ההכנסה תמוסה בידי היחיד בארה”ב, ובעת חלוקת הרווחים ההכנסות ימוסו שוב בישראל כהכנסת חבר בני אדם (שכן בעיני הרשויות בארץ חברת LLC הינה חברה)

C-CORP

חברת C-CORP הינה חברה לכל דבר ועניין (INC) המיסוי הינו בהתאם לרפורמת טראמפ 21%. מספר בעלי מניות הינו ללא הגבלה (בשונה מ-S-CORP שישנה מגבלה של עד 100 בעלי מניות) והחברה יכולה לכלול בעלי מניות זרים. לחברה ניתן לפתוח חשבונות בנק אמריקאים (לרוב ידרש מספר EIN – Employer Identification Number).

S-CORP

חברה בה כל בעלי המניות חייבים להיות עם אזרחות אמריקאית, במבנה משפטי זה ניתן להעביר את ההכנסה החייבת לבעלי המניות, בדומה ל-LLC . (אפשרות זאת נקראת Pass Through Entities)

הדיווח לרשויות בארה”ב יתבצע באמצעות טופס S-1120 , כאשר בעלי המניות ימשכו את ההכנסה החייבת לדוחם האישי בהתאם לאחוז הבעלות שלהם.

שיקולים בעת הקמת חברה בארה”ב

לפני הקמת חברה בארה”ב כיצד להתייעץ עם מומחי מיסוי ולקחת בחשבון את הנקודות הבאות

היבטי מיסוי – לכל מדינה יש מיסוי שונה (Sales Tax) ויש לשקול את המיקום האופטימלי בהתחשב בפעילות החברה
רגולציה – ישנן מדינות עם מדיניות רגולטורית נוחה יותר לחברות לדוגמא מדינת ויומינג נוחה לפעילות קריפטו, ומדינת NY לפעילות התחום הביטוח. יש לשקול מראש האם נדרש רישיון לפעילות החברה.
קירבה ללקוחות, לעיתים יש משמעות לנוכחות פיזית, כגון מתן שרות ללקוחות, או אנשי מכירות הקרובים ללקוחות פוטנציאלים (Field Sales) יש לשקול היבטים אלו.

הקמת חברה בארה”ב

Zohar Bar Chen — Fri, 19 May 2023 16:13:14 +0000

פתיחת חברה בארה”ב – לצה כולם בוחרים בדלאוור

אם אתם שוקלים להקים חברה חדשה בארה”ב – בין אם אתם סטארטאפ בתחילת הדרך או עסק מבוסס שרוצה להתרחב – סביר להניח שכבר שמעתם על דלאוור כיעד פופולרי להקמה. ולא במקרה.

למה דווקא דלאוור?

דלאוור מציעה שילוב ייחודי של יתרונות משפטיים, רגולטוריים ומיסויים, שהופכים אותה לבחירה מועדפת עבור יזמים, משקיעים ותאגידים בינלאומיים.

יתרונות עיקריים בהקמת חברה בדלאוור:

מערכת משפטית מתקדמת

לדלאוור יש מערכת משפט ייחודית שמתמחה בדיני תאגידים.
בית המשפט לחברות במדינה מציע טיפול מקצועי, מהיר וצפוי בסכסוכים עסקיים – יתרון משמעותי כשמדובר בסטארטאפים שזקוקים לוודאות משפטית, במיוחד בנושאי קניין רוחני (IP).

תהליך הקמה פשוט ומהיר

הקמה מקוונת מלאה – לרוב תוך 2–7 ימי עסקים.
אם אחד מבעלי המניות הוא אזרח אמריקאי, ניתן להקים את החברה ולקבל מספר EIN אפילו מהר יותר.
דלאוור צמצמה למינימום את הביורוקרטיה – קל להקים, קל לתחזק.

יתרונות מס בולטים

אין מס מכירה (Sales Tax)
אין מס רכוש אישי
אין מס הכנסה לחברות שפועלות מחוץ לדלאוור
(אבל כן – אם יש פעילות פיזית במדינה, תשלמו שם מס מדינתי.)

חוקי תאגידים מתקדמים וברורים

חוקי החברות בדלאוור נחשבים מהמתקדמים בעולם, ומספקים:

גמישות במבנה החברה
הגנה משפטית לבעלי המניות ולמנהלים
מסגרת ברורה לאחריות נאמנות וממשל תאגידי

מוניטין בינלאומי וסביבה עסקית מובילה

אלפי תאגידים אמריקאים ובינלאומיים רשומים בדלאוור.
המדינה הפכה מרכז עסקי עולמי, עם רשת קשרים ענפה והכרה ברמה הגבוהה ביותר – יתרון תדמיתי ופיננסי גם יחד.

מה חשוב לדעת לפני שמתחילים?

בעת פתיחת חברה בדלאוור חשוב:

לבחור את סוג החברה המתאים (Inc או LLC)
להבין את דרישות הדיווח והניהול השוטף
לוודא עמידה בתנאי החוק והרגולציה הפדרלית והמדינתית

לסיכום

פתיחת חברה בדלאוור היא מהלך אסטרטגי שמעניק לעסק שלכם בסיס איתן לצמיחה בארה״ב: מערכת משפט עסקית מתקדמת, יתרונות מס, רגולציה מודרנית, ותהליך הקמה מהיר.

שימוש בכלי AI לרואי חשבון ומנהלי כספים

Zohar Bar Chen — Thu, 18 May 2023 17:14:52 +0000

כלי AI לשימוש רואי חשבון

כן גם הקידמה הגיעה לרואי חשבון, אני אומר את זה בחיוך, לאחר שנים של שמרנות במקצוע, שאמור לבקר את החברות הכי מתקדמות וטכנולוגיות. רואה חשבון שלא מבין את עולמות התוכן האלו , יהיה לו קשה להבין לעומק את הפעילות של החברה אותה הוא מבקר. כן על מנת להעניק ייעוץ מס וייעוץ אסטרטגי כדאי מאוד שרואה החשבון יכיר את עולמות התוכן הטכנולוגיים ויבין את המונחים המקצועיים.

תחילה סיפור קצר, לפני שנים רבות שימשתי כ-CFO של חברת פינטק מתקדמת שפיתחה פלטפורמת B2B מתקדמת, וזכור לי שכל פנייה שלי לרואי חשבון התחילה בהקדמה החוזרת על עצמה, מה הפעילות של החברה במה היא מתעסקת ואיזה ערך היא מביאה ללקוחות החברה. לרואי החשבון היה קשה להבין את הפעילות הטכנולוגית פיננסית (Fintech) של החברה, כך שמטבע הדברים צמצתי את הממשק עם הרו”ח (גילוי נאות הם היו משרד מהביג 4, אומרים שהכי גדול :))

מאז חלקם התקדמו יותר וחלקם פחות, ואף הטכנולוגיה וכלי AI הגיעו לרואי חשבון ולסביבת העבודה שלהם. להלן נסקור מספר כלי AI ושימושים אפשריים של כלי AI.

כלי AI

1. Drone רחפנים לשימוש רואי חשבון, בעבר נשלחתי לספור מלאי במפעל ביטחוני שהיו בו חומרי גלם שמילאו את כל האופק, ובמערומים שונים הייתי צריך להעריך את כמות המלאי והערך הכספי שלו. כיום יש כלים מתקדמים שבהאמצעות מצלמות ו-Computer Vision יודעים להעריך את המלאי ברמת דיוק שבן אנוש יכול רק לחתום עליה.

מערכות OCR וארכיב דיגיטלי

2. חלק מעבודת רואה החשבון הינו דגימת הוצאות והכנסות של החברה המבוקרת. בעבר זאת הייתה עבודה סזיפית של איתור חשבוניות, וחיפוש אינסופי בקלסרים, כיום חלק מרואי חשבון עבר לארכיונים דיגיטאלים כדוגמת DOKKA המסייעים בעבודת רואי חשבון החל מקליטה אוטמטית של חשבוניות ע”י מערכת AI (OCR -Optical Character Recognition ) ועד לניהול ארכיב דיגיטאלי בו ניתן לזהות חשבוניות בקלות.

3. שימוש בכלי AI כדוגמת ChatGPT בעבודה השוטפת, במאמרי הקודם בנושא הדגמתי כיצד ChatGPT יכול לסייע בעבודת רואה חשבון החל מהסבר בשפה טבעית ופשוטה מונחים ונושאים מקצועיים, אגב גם בשפה העברית, למרות שלדעתי בשפה האנגלית נקבל תשובה קולעת יותר (תרגום המכונה עדיין לא עובד ב-100%).

בדוגמא הבאה ביקשתי מ-ChatGPT שיסכם לי את תקן IFRS 19 הנוגע להטבות לעובדים. והתוצאה לפניכם. אגב ביקשתי ממנו שיכנס לדמות של רואה חשבון על מנת שהתשובה תהיה מקצועית יותר. זה נקרא ChatGPT Prompt בו ג’פטו נכנס לדמות ומתאים את התשובה שלו לדמות.

ChatGPT ככלי עזר לכתיבת מאמרים (SEO)

4. חלק מעבודת רואה חשבון עצמאי הינה כתיבת מאמרים מקצועיים ופוסטים ברשתות. מטרת כתיבת המאמרים הינה מתן מידע ללקוחות, וכן כלי לקידום עצמי של השרותים, וקבלת דרוג גבוהה במנועי החיפוש. ChatGPT הינו כלי מדהים לכתיבת המאמרים יש כלים נוספים כדוגמת Jasper שעולה כסף, ויכול לבצע עבודה נהדרת בכתיבת מאמר.

I Have a Dream

כלי AI ימשיכו ללוות את עבודת רואה החשבון ומנהל הכספים. כחובב טכנולוגיה הייתי שמח לראות את כלי AI משתלבים בתחומים הבאים:

1. NLP – שילוב של טכנולוגיית NLP במילוי שאלוני KYC, וטפסים שונים לרשויות

2. שימוש ב-NLP למערכות ERP, מה יותר נחמד מלדבר למערכת אנא הפיקי מאזן בוחן דולרי ל-22 בשפה טבעית ותוך שנייה לקבל את מבוקשי, מאשר להיכנס לתפריטים מייגעים, כן רמת השימושיות של מערכת ה-ERP תעלה, שכן המנכ”ל יוכל להפיק דוחות ללא עזרתכם…

3. אוטמצייה טובה יותר בקליטת חשבוניות (וכן הפתרונות הקיימים לא מספיק טובים) ואף פתיחת לקוחות וספקים באופן אוטמטי (כולל חיבור בממשק ע”פ ח.פ. וקבלת כל המידע של הספק/לקוח כולל ניכוי מס במקור מעודכן)

4. טיפול והתאמה של כרטיסי אשראי

רשות החדשנות מענק תנופה

Zohar Bar Chen — Mon, 15 May 2023 16:31:46 +0000

מענק מסלול תנופה – כללי

מסלול תנופה מתאים ליזמים ואו חברות שיש להם רעיון למוצר וזקוקים למענק על מנת לפתח את הרעיון ולבדוק היתכנות (POC- Proof Of Concept). זהו מענק ראשוני לחברה ומתאים לשלב Pro Seed שבו היזם והחברה ממש בצעדיהם הראשונים.

מטרת המסלול

כאמור מטרת מסלול תנופה, הינה מענק ליזם בתחילת דרכו, בד”כ זה יהיה ה”כסף הראשון” שהיזם יפגוש. מענק זה ישמש לפתח את הרעיון, ולהשיג היתכנות כלכלית לרעיון. כך שהשלב הבא יהיה גיוס הון משמעותי יותר הכולל הקמת החברה וגיוס עובדים או שותפים. המטרה הינה לתת דחיפה ראשונית ליזמים על מנת שיוכלו לפתח את הרעיון ולהגיע מוכנים יותר לשלב ה-Seed.

סכום המענק

סכום המענק נגזר מגובה התקציב המאושר לפרויקט. לדוגמא במידה ונגיש תקציב של 100 אלף ש”ח והמענק שיאושר הינו 50% אזי אנחנו נקבל כמענק 50 אלף ש”ח.

המענק המקסימלי הינו בשיעור של 85% מהתקציב המאושר, ועד לתקרה של 200 אלפי ש”ח. כך שמסמכי הבקשה-התקציב לא יעלו על 235 אלפי ש”ח לתקופה של 12 חודשים

מדי פעם הרשות מבקשת לעודד סגמנט מסויים, ומעניקה לו תקציב עודף. נכון לשנת 2023 המענק לתחום ה- Bio Convergence (שילוב של ביולוגיה עם פיזיקה, ננו טכנולוגיה, הנדסה גנטית ועוד) זכה לעדיפות.

תנאי סף לתוכנית תנופה

מגיש הבקשה לא מקבל מענק או סיוע אחר מהרשות לחדשנות או מהמדינה.
היקף גיוסים של החברה מיום הקמתה אינו עולה על 500 אלף ש”ח

קריטריונים לבחינת הבקשה

צוות – יכולות הצוות מבחינת ניסיון וסיכויי הצלחה, בדומה לקרנות הון סיכון שבוחנות היטב את הצוות לפני השקעה. גם הרשות לחדשנות רוצה לוודא שהצוות יכול להוציא לפועל את התוכנית ושיש לו את יכולות הפיתוח והביצוע
שוק – הרשות תבחן את גודל השוק הפוטנציאלי
תרומה – סיכויי החברה או היזם לגיוס המשך, גם כאן הרשות רוצה לוודא שהמענק לא ירד לטמיון, ושיהיה המשך למאמצי הפיתוח והמסחור, ובסופו של דבר יתרום לכלכלה בישראל.

מה ניתן לבצע עם מענק תנופה?

בכספי המענק ניתן להשתמש ע”פ התקציב המאושר עבור:

רכישת חומרים לפיתוח
יועצים וקבלני משנה
הוצאות שיווק שונות כולל השתתפות בכנסים
רישום פטנט

החזר המענק – תשלום תמולוגים

במידה והחברה תייצר הכנסות ממכירת המוצר המפותח היא תחוייב בתשלום תמלוגים של 3% מהמכירות, ע”פ כתב האישור עד לגובה המענק + ריבית. התשלום הינו רבעוני בהתאם לדוח ביצוע שהחברה מגישה לקרן תמורה.

CHATGPT – שימוש לרואי חשבון

Zohar Bar Chen — Fri, 28 Apr 2023 15:18:25 +0000

מהו ChatGPT

ביום ש- ChatGPT שוחרר לציבור הרחב בנובמבר 2022, נכנסתי למערכת ונדהמתי מהבינה וממערכת ה-AI ומהתשובות המדוייקות של המערכת. ניסיתי לאתגר את המערכת ולעיתים הגעתי גם לקצה, עם תשובה גנרית. אך מאז למדתי להשתמש ולהעריך את הכלי, גם ככלי עזר לרואה חשבון, ובפוטנציאל של המערכת לשימוש במשימות רוטניות החוזרות על עצמן.

אך תחילה, מי שלא חי בכדור הארץ בתקופה האחרונה, ולא שמע על ChatGPT, המערכת הינה CHAT מבוססת מערכת AI (בינה מלאכותית) שפותח על ידי חברת OpenAI מעבדת מחקר של בינה מלאכותית. המערכת אומנה כמערכת למידה והיא אומנה על מערך נתונים ענק על מנת לזהותת דפוסים ויחסים בשפה, המערכת מסוגלת לענות על תשובות במגוון תחומים תוך יכולת סיכום וכתיבה, כתיבת קוד, ניפוי שגיאות, חיבור מוזיקה, כתיבת שירה ועוד, וזהו צעד ענק של תחום ה-NLP (Natural Language Processing) – עיבוד שפה טבעית.

במאמר נעסוק ברתימת היכולות של המערכת בעבודת רואה חשבון ובפוטנציאל של המערכת בשימוש מערכות כספיות.

שימושים ב-ChatGPT

הסבר מונחים מקצועיים – המערכת יכולה להסביר בשפה מקצועית ברורה ולסכם נושא בכמה משפטים. נכון שאפשר למצוא הכל בגוגל היום, אולם התשובות שגוגל מחזיר הן קישורים לאתרים, שע”פ האלגוריתם של גוגל הכי מתאימים. אולם לעיתים אנו מעוניינים בתשובה קצרה, ולא לקרוא מאמרים ארוכים. בדוגאמ למטה שאלתי את ChatGPT מהו Vesting בהקשר של אופציות, וקיבלתי תשובה כולל דוגמא (אם כי גם כאן נושא עברית/אנגלית לא עובד באופן מושלם).

2. סיכום וריענון תקני חשבונאות – ChatGPT כאמור כמערכת לומדת, יודעת לסכם נושאים ארוכים, ולהוציא בצורה אינטלגנטית את העיקר של המאמר. בדוגמא הבאה ביקשתי מ-ChatGPT לסכם את IFRS 15, ואף הגבלתי אותו במספר המילים. התוצאה הינה מאוד מדוייקת, כולל נושא של זיהוי החוזה וקביעת מחיר העיסקה. אגב התוצאה הראשונה של גוגל בנושא הייתה תקן בינלאומי מספר 15 מאמרשל 104 דפים מלאים כתובים בצפיפות- תוצאה מדוייקת אך לא רלבנטית.

3. הפקת דוחות ומסמכים, תארו לכם שניתן להזין ל-ChatGPT את נתוני השכר השנתיים (טופס 106) ועל סמך הטופס לייצר דוח 1301 לצרכי מס, נכון שהיום יש אוטמציות רבות בנושא, אך מערכת לומדת, תדע להעתיק את נתוני הנישום מדוח ה-106, ולשתול אותם בשדות הנכונים בטופס 1301, ובעתיד לאחר שהמערכת תאומן ותלמד, היא תוכל לתקן את טופסי ה-1301 ואף להמליץ המלצות. טופס 1301 הינו דוגמא פרטנית וכמובן המערכת יכולה ללמוד כל טופס למס הכנסה ביטוח לאומי או רשות אחרת. כך שרואה חשבון יוכלו להתעסק בייעוץ אסטרטגי ופחות בעבודה רוטינית של מילוי טפסים.
4.שרות לקוחות – בעבודתי אני נתקל לא מעט בבקשות להפקת תלושים או טפסי 106 של שנים קודמות, או הפקת מאזן בוחן ודוחות כספיים לשנים קודמות, אלו פעולות רוטניות שמערכת לומדת כדוגמת ChatGPT תוכל לבצע בחלקיק שניה, ולשחרר את הרואה חשבון ממטלות אלו.

שימוש ב-ChatGPT – חסרונות

החסרונות של שימוש ב-ChatGPT כוללים את ההגדרה וההדרכה הראשונית, שעלולים לגזול זמן רב והטמעה ארוכה ויקרה. בנוסף, ChatGPT עדיין מוגבל ביכולותיו וייתכן שלא יוכל להתמודד עם משימות מורכבות יותר (איחוד דוחות כספיים, Due Diligence). לבסוף, שימוש ב ChatGPT כמערכת טכנולוגית חדשה ולומדת עלול להוביל לטעויות ולשיבוש בעבודה ולעיכובים בדיווחים.

סיכום

חשש של רואי חשבון לגבי האפשרות ש- ChatGPT יחליף אותם ויהפוך אותם לפחות רלוונטיים נכון להיום הוא חשש לא סביר, שכן בעוד שChatGPT יכול להפוך משימות שגרתיות לאוטומטיות ולספק ניתוח נתונים, הוא עדיין מוגבל ביכולותיו ואינו יכולה להחליף באופן מלא את המומחיות והשיפוט של איש מקצוע מיומן. רואי חשבון מביאים לשולחן ידע ומיומנויות יקרות ערך שלא ניתן להחליף היום במכונה.

למעשה, השימוש ב-ChatGPT יכול לעזור לרואי חשבון להוכיח את הערך שלהם ללקוחות, על ידי מענה מהיר יותר, דיוק משופר ותובנות והמלצות חשובות.